Si ha presentado el modelo 303 y después descubre que se le olvidó una factura, que metió una de otro trimestre o que se equivocó en una cuota, ya no se arregla con una «complementaria» como antes. Desde las declaraciones del tercer trimestre de 2024 (o de septiembre de 2024, si declara cada mes), los errores del IVA se corrigen con una autoliquidación rectificativa en el propio modelo 303. Le explicamos cuándo se usa, qué pasa con los recargos y cómo se recupera lo pagado de más.
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Qué ha cambiado: una sola vía para corregir el IVA
Hasta 2024 había dos caminos: si el error perjudicaba a Hacienda, se presentaba una autoliquidación complementaria; si le perjudicaba a usted, había que pedir la rectificación por escrito y esperar a que la Agencia Tributaria la resolviera. El artículo 74 bis del Reglamento del IVA, añadido por el Real Decreto 117/2024, junta las dos cosas: cualquier corrección del 303 se hace presentando otro 303 marcado como rectificativo, tanto si sale más a pagar como si sale menos.
Según la información de la Agencia Tributaria, la rectificativa vale para periodos de septiembre de 2024 en adelante (mensuales) y del tercer trimestre de 2024 en adelante (trimestrales). Para periodos anteriores siguen las vías antiguas: complementaria o solicitud de rectificación.
Cómo se presenta la rectificativa del 303
- Se usa el mismo modelo 303 del periodo que quiere corregir y se marca la casilla «autoliquidación rectificativa», con el número de justificante de la declaración anterior.
- Se rellena la declaración completa, con los datos que no cambian, los corregidos y los nuevos. No se declara solo la diferencia.
- Hay que marcar al menos un motivo: «Rectificaciones» o, en casos excepcionales, «Discrepancia de criterio administrativo».
- En la casilla 70 va el resultado positivo de la declaración anterior, esté pagado o no; la casilla 71 recoge la diferencia que sale ahora.
- No se puede adjuntar documentación ni escribir alegaciones. Si hay que justificar algo, la vía es otra (lo vemos más abajo).
Se puede rectificar una rectificativa: en ese caso se indica el justificante de la última presentada. Las preguntas frecuentes de la AEAT detallan cada casilla.
Si sale más a pagar: plazo y recargos
Cuando la corrección da un importe a ingresar mayor (o una devolución o compensación menor), se aplica el régimen de las complementarias del artículo 122 de la Ley General Tributaria. La clave es la fecha:
- Dentro del plazo de declaración, la rectificativa no tiene recargo. El 303 del tercer trimestre de 2026 se puede presentar hasta el 20 de octubre: si ya lo presentó y ve un error, corríjalo antes de que acabe ese día.
- Fuera de plazo, la rectificativa es extemporánea y lleva los recargos del artículo 27 LGT por la parte que se ingresa de más. Los explicamos con ejemplos en Modelo 303 fuera de plazo: recargos y qué hacer.
Ejemplo. Un autónomo presentó el 303 del tercer trimestre con 1.500 € a ingresar y después ve que olvidó una factura de 1.000 € más 210 € de IVA. Presenta una rectificativa con todas las facturas: el resultado pasa a 1.710 €, pone 1.500 € en la casilla 70 y le quedan 210 € por ingresar. Si lo hace hasta el 20 de octubre, sin recargo; si lo hace en diciembre, con el recargo que corresponda sobre esos 210 €.
Si sale menos a pagar o más a devolver
Cuando el error le perjudicó a usted (por ejemplo, incluyó una venta que era del trimestre siguiente o se dejó una factura de gasto con IVA deducible), la rectificativa sirve también para recuperar el dinero:
- Si ya había pagado y ahora sale menos, presentar la rectificativa equivale a pedir la devolución. Hacienda tiene seis meses para devolver, contados desde el fin del plazo de declaración o, si este ya había pasado, desde que presenta la rectificativa. Si se retrasa por causa suya, paga intereses de demora (art. 120.3 LGT).
- Si todavía no había pagado, solo tiene que ingresar el importe que resulte de la rectificativa.
- Si había pedido una devolución que aún no le han hecho, la rectificativa cierra ese expediente y abre el nuevo con el importe corregido.
- Si la deuda estaba aplazada o fraccionada, se entiende pedida la modificación del aplazamiento.
El límite es la prescripción: con carácter general, cuatro años desde que acabó el plazo de presentación del periodo que se corrige.
Cuándo no sirve la rectificativa
- IVA cobrado de más a un cliente: si repercutió en la factura más IVA del debido, no se corrige con la rectificativa. Hay que rectificar la factura y presentar una solicitud de rectificación.
- Cuando cree que la norma aplicada es contraria a la Constitución, al Derecho de la Unión Europea o a una ley de rango superior: puede elegir entre la rectificativa o la solicitud de rectificación. Solo la segunda permite aportar escritos y documentos.
- Periodos anteriores al tercer trimestre de 2024: complementaria o solicitud de rectificación, como antes.
- Tampoco produce efectos sobre lo que Hacienda ya haya regularizado con una liquidación.
Errores habituales al corregir el 303
- Declarar solo la factura olvidada. La rectificativa sustituye a la anterior: si pone solo la diferencia, el resultado sale mal.
- Presentar el 303 en el periodo equivocado. La AEAT indica que se presenta una rectificativa del periodo erróneo con los datos a cero (salvo las casillas 70 o 109 si proceden) y luego la declaración en el periodo correcto.
- Querer cambiar «a compensar» por «a devolver» tarde. Esa opción solo se puede cambiar mientras está abierto el plazo de declaración.
- No cuadrar la contabilidad y los libros. Si corrige el 303, corrija también los libros registro, para que los datos coincidan con lo declarado.
En nuestra página de modelos tributarios tiene el resto de declaraciones que presentamos por nuestros clientes, y si lleva la contabilidad usted mismo y los errores se repiten, quizá le interese ver cómo trabajamos la llevanza de la contabilidad.
Preguntas frecuentes
¿Sigue existiendo la complementaria del modelo 303?
Solo para periodos anteriores al tercer trimestre de 2024 (o a septiembre de 2024 si declara mensualmente). Para los posteriores se usa la autoliquidación rectificativa.
¿Tiene recargo rectificar el 303?
Si sale más a pagar y la presenta después del plazo de declaración, sí: los recargos del artículo 27 de la Ley General Tributaria sobre la diferencia. Dentro del plazo no hay recargo.
¿Cuánto tarda Hacienda en devolver lo pagado de más?
Tiene seis meses desde el fin del plazo de declaración o, si ya había vencido, desde la presentación de la rectificativa. Si tarda más por causa suya, debe pagar intereses de demora.
¿Hasta cuándo puedo rectificar un 303?
Mientras no haya prescrito: con carácter general, cuatro años desde que terminó el plazo de presentación de ese periodo.
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